Постоянни и временни разлики
Постоянни и временни разлики. Отсрочените данъчни активи и пасиви.
Как да се отчете временни разлики.
Изчисление на константа разлика се определя като:
количество на потока _ сумата на потока = постоянна разлика
призната в областта на счетоводството, призната в данъчното счетоводство
В счетоводството, сумата възникнало постоянна разлика се отразява на този профил и поддържа регистри на актив или пасив, на която е било изпратено.
Какви са постоянни разлики в счетоводството? Това показва, че данъкът върху дохода се изчислява за данък по данък общ доход за счетоводните данни. Тази разлика се нарича постоянен данъчно задължение.
Как да се изчисли постоянно данъчното задължение?
За това изчисление е необходимо да се умножи стойността на постоянна разлика в размер на данък върху доходите.
Постоянни данъчни задължения се записват в сметката 99 "Печалби и загуби".
Пример за изчисляване на редовен данъчното задължение.
Въз основа на п. 16 бр. 270 НК България безвъзмездно прехвърля имот не се включва в разходите, които намаляват данъчната основа за данък върху доходите. Ето защо тя представлява постоянна разлика в сметката. Ние изчисляваме сумата от постоянно данъчно задължение
20 000 търкайте. х 20% = 4000 рубли.
Тази операция е отразена в счетоводството запис:
Второзаконие 99, под "Трайни данъчни задължения", K 68, подсметка "Данъци върху дохода" - 4000 рубли.
Как са временната разлика?
Как и кога се формират временни разлики? Временни разлики възникват, когато в счетоводството и данъчното облагане не са същите, както по времето на признаване на разходи или приходи. В счетоводната временни разлики са подобни на постоянни разлики.
Временните разлики са разделени на самоучастието и облагаеми.
Временни разлики.
Временни разлики се формират, когато разходите се признават в отчитането и преди, а приходите по-късно от данъка. Например, компанията използва за отчитане на касова и освобождава стоката в производството, но парите за стоките ще бъдат получени по-късно след прилагането му. Амортизацията OS също може да се изчислява по различен начин, и счетоводна амортизация сума може да бъде повече от данъка.
Как да се изчисли на отсрочените данъчни активи?
Счетоводните статии за временни разлики.
Второзаконие 09 Кт 68 под "Изчисленията за данък общ доход" = 400 рубли - отразени отсрочен данъчен актив.
Времеви разлики могат да бъдат намалени или погасява. След това направете обратната вписването на сметката:
DT 68 под "Изчисленията за данък общ доход" Кт 09 - намалени или изцяло изплатен размер на отсрочения данъчен актив.
На разположение на обекта на OS, на която е начислена отсрочени данъчни активи, включващи този постинг:
Второзаконие 99 Кт 09 - задължава със сумата на отсрочените данъчни активи.
Второзаконие 99 Кт = 09 400 рубли - задължава със сумата на отсрочените данъчни активи.
Облагаемите временни разлики.
Облагаеми разлики възникват в момент, когато разходите се признават в счетоводството по-късно, а доходите - преди данъчно облагане. Например, компанията използва метода в брой за отчитане на приходи, продукти, продадени, а парите все още не е получено.
Данък върху дохода, който компанията ще трябва да плати, и отсрочен данъчен пасив. За изчисляването му е необходимо да се облагаема временна разлика, умножена по данък върху доходите.
А облагаема временна разлика от 70 000 рубли (100 000 - 30 000). Данъкът върху печалбата се изчислява чрез скоростта на 20 процента. Отсрочени данъчни пасиви се изчислява, както следва:
70 000 рубли х 20% = 14 000 рубли.
Окабеляване за отчитане на отсрочен данъчен пасив.
Dt 90-1 KT 90 подсметка "облагаеми временни разлики" = 70000 рубли - отразява на облагаемата временна разлика;
DT 68 под "Изчисленията за данък общ доход" K-77 тона = 14 000 - отразени отсрочен данъчен пасив.
С намаляване или пълно погасяване на облагаеми временни разлики пасиви по отсрочени данъци се погасяват окабеляване
Второзаконие 77 Кт 68 под "Изчисленията за данък общ доход" - намалени или изцяло изплатен размер на отсрочен данъчен пасив.
Второзаконие 90 подсметка "облагаеми временни разлики" KT 90-1 = 70 000 - уреден облагаема временна разлика;
Второзаконие 77 Кт 68 под "Изчисленията за данък общ доход" = 14 000 - изкупил сума на отсрочените данъчни пасиви.
На разположение на съоръжение, с което е отразено на отсрочен данъчен пасив, направете окабеляване:
Второзаконие 77 Кт 99 - задължава със сумата на отсрочен данъчен пасив.
Безплатна книга
Как да се изчисли платени отпуски и правото да има време да се отпуснете.
За да получите безплатна книга, попълнете формуляра по-долу и натиснете "Get книгата."