Какво е данък данък върху личните доходи
данъкоплатци
Данъкоплатците на физически лица, които са местни лица на данъчните България признати данък върху личните доходи (ДДФЛ), както и физически лица, които получават доходи от източници в България не са за данъчни цели в България.
Данъчни жители са физически лица, които всъщност са в България за най-малко 183 календарни дни, в рамките на 12 последователни месеца. Периодът, в който лицето, в България не се прекъсва от външните си излизане пъти България за краткосрочни (по-малко от шест месеца) лечение или обучение. Независимо от действителното време, прекарано в българските данъчни население на България е призната българските войници, служещи в чужбина, както и служителите на държавните органи и местните власти, командировани да работят извън България.
обект на данъчно облагане
Целта на приходите данъци се признава, получени от данъкоплатците:
- 1) за данъчни цели в България - от източници в България и (или) от източници извън България;
- 2) не се облага с данък, пребиваващи в България - от източници в България.
Данъчната основа
Ако доходите на данъкоплатеца по негова поръчка, по решение на съд или други органи извършили никакви удръжки, тези удръжки не се приспадат.
данъчната основа се определя поотделно за всеки вид доход по отношение на които различни данъчни ставки.
Данъчната основа, в зависимост от вида на ниски приходи и данъчни, приложими за този доход се определя по следните правила:
в размер на 13% - данъчната основа се определя като парична стойност на облагаемия доход, намален с размера на данъка върху покупките (членове 218 - 221 от Данъчния кодекс).
Ако сумата на удръжките за данъци в данъчния период е по-голям от размера на облагаемия доход за същия данъчен период, по отношение на данъчния период, се приема, че данъчната основа да бъде нула. На следващия данъчен период разликата между сумата на удръжките за данъци в данъчния период и размера на облагаемия доход не се толерира.
с различна скорост - данъчната основа се определя като парична стойност на облагаемия доход. В този случай, на данъчните удръжки не се прилагат.
Приходи (разходи се приспадат) на данъкоплатеца, са деноминирани в чуждестранна валута се преизчисляват в рубли по курса на Централната банка на България, на датата на действителното получаване на приходи (в деня на действителните разходи за изпълнение).
данъчен период
Данъчният период е една календарна година.
Необлагаем
В съответствие с член 217 от Данъчния кодекс на България от облагане с данъци върху личните доходи (ДДФЛ), следните видове доходи са освободени:
- държавни помощи, с изключение на обезщетенията за временна неработоспособност;
- пенсии за държавни пенсии и трудови пенсии;
- всички видове, установени от действащото законодателство обезщетение;
- компенсации на донорите;
- издръжка получени от данъкоплатците;
- безвъзмездни средства, получени от данъкоплатците за подкрепа на науката и образованието, културата и изкуството на Руската федерация
- чужд или български награда за изключителни постижения в областта на науката и технологиите, образованието, културата, литературата и изкуството;
- сумата на финансовата помощ еднократно;
- стипендианти, специализанти, жители, помощни средства или докторанти;
- данъкоплатци доходи, получени от продажбата на продукти и стоки, отглеждани в частни стопанства на територията на България;
- доход в пари или в натура, получени от физически лица по наследство или подарък (с някои изключения);
- доходи от акционерни дружества или други организации;
- парични награди и / или вид, получени от спортисти;
- сумата на плащането за обучение на данъкоплатеца в основното и средното общо и програми за професионално образование, професионалната квалификация и преквалификация в българските образователни институции;
- възнаграждения, изплатени за прехвърляне на държавната собственост на съкровища;
- доходите, получени от отделните предприемачи от упражняването на тези дейности, за които те са платци на единния данък върху условната доход (UTII) за някои видове дейности, както и за данъчно облагане, което се прилага по опростената данъчна система (КС) и системата за данъчно облагане на земеделските производители (единен селскостопански данък - UAT);
- под формата на приходи от лихви, получени от данъкоплатците на депозити в банки, намиращи се на територията на Република България;
- приходи от войници, моряци, сержанти и дребни служители, които преминават военна служба, както и тези, призован за военна подготовка под формата на парични помощи, командировъчни и други суми, получени по пощата или на мястото на военните задължения;
- означава родител (семейство) капитал, насочени към гарантиране на прилагането на допълнителни мерки за държавна подкрепа за семейства с деца;
- доход в пари или в натура, на цената на билета до мястото на обучение и обратно към лица под 18-годишна възраст, които учат в българското предучилищно и образователни институции, които имат правилното лиценза. Пълен списък на видове доходи са освободени от данък върху личните доходи е предвидено в член 217 от Данъчния кодекс.
данъчни облекчения
Прилагат се следните стандартни данъчни облекчения:
Данъкоплатците имат право на повече от един стандарт намаляване на данъци, при условие максимума на съответните удръжки.
Стандартно приспадане на данък за дете се предоставя независимо от другите стандартни удръжки.
Посочените по-горе стандартни данъчни разположение на данъкоплатеца данъчен агент удръжките, които са източник на изплащане на дохода, по избор на данъкоплатеца, въз основа на писмена молба и документите, удостоверяващи правото на тези удръжки.
Ако по време на данъчния период стандартните данъчни облекчения на данъкоплатеца не са били осигурени или са предвидени в по-малък размер от този, предвиден от закона, а след това в края на данъчния период, въз основа на заявление на данъкоплатеца, включен в данъчната декларация, както и документите, удостоверяващи правото на такова приспадане, данъчната орган преизчисли данъчната основа с оглед на стандарта данъчното облекчение в размер, определен със закон.
2) в платена от данъкоплатците в данъчния период на обучението си в образователни институции сума - в размер на действителните разходи, направени за обучение (но не повече от 120 000 общо в данъчния период), както и сумата, платена от данъкоплатците, таксите за майки сума техните деца на възраст под 24 години, обучения брат на данъкоплатеца (сестри) на възраст под 24 години, на данъкоплатците настойника (данъкоплатците попечител) за образованието на техните отделения на възраст под на обучение на пълен работен ден на 18 години във формирането nyh институции - в размер на действителните разходи за това обучение, но не повече от 50 000 рубли за всяко дете в общата сума на двамата родители (настойник или попечител).
3) в платена от данъкоплатците в данъчния период, за услугите на собственото си лечение сума, лечение на съпруг (съпруга), техните родители и / или деца на възраст под 18 години в лечебните заведения на Русия, както и на разходите за лекарства, възложени им от лекуващия лекар, закупен от данъкоплатците за сметка на собствени средства.
4) в платена от данъкоплатците в данъчния период на пенсионните вноски по пенсионното осигуряване недържавен сключен с нестопанска държавния пенсионен фонд и / или застрахователни премии при доброволно пенсионно осигуряване сума, сключен със застрахователната компания - в размер на действителните разходи, направени (но не повече от 120 000 общо за данъчния период).
5) в сумата, платена от данъкоплатците в данъчния период на допълнителни осигурителни вноски, за да финансира част от пенсията труда в съответствие с Федералния закон "За допълнителни осигурителни вноски, за да финансира част от пенсията труда и обществената подкрепа за формирането на пенсионните спестявания" - в размер на действително понесените разходи (но не повече от 120 000 общо за данъчния период).
може да се даде на данъкоплатеца след приспадането на данъка върху недвижимото имущество:
- в получените от данъкоплатеца през данъчния период от продажбата на къщи, апартаменти, стаи, включително приватизираните жилища, вили, къщи градина или парцели и акции на това имущество сумите, данъкоплатецът е бил по-малък от три години, но не повече от общо 1000 000, както и сумите, получени в данъчния период от продажба на други активи, притежавани от данъкоплатците е по-малко от три години, но не повече от 125 000 рубли. При продажба на горепосочения имот, разположен в имот на данъкоплатеца за три или повече години, възстановяването на данъка върху недвижимото имущество в сумата, получена от данъчнозадълженото лице в продажбата на горепосочения имот;
- в изразходваната сума от данъкоплатците в изграждането или придобиването на територията на България сграда с апартаменти, апартамент, стая или дял в тях, в размер на действителните разходи, направени, както и в сумата, заделена за плащане на лихви по доверителни кредити (заеми), получени от кредита и България и други организации, те действително изразходвани за ново строителство или придобиване в България къща с апартаменти, апартамент, стая или за споделяне (акции) в тях. Общият размер на данъка върху недвижимите имоти приспадането на в този случай не може да надвишава 2000000 рубли с изключение на сумите, насочени към погасяване на лихвите по кредитите.
Условия и ред за предоставяне на данъка върху недвижимото имущество приспадане, предвидено в член 220 от Данъчния кодекс.
Професионални данъчни облекчения са налични:
- данъкоплатците, участващи в дейности като предприемачи без юридическо лице (SP), както и на частна практика (нотариуси адвокати и т.н.) - в размер действително произведени от тях и документирани разходи, пряко свързани с възстановяването на доходите;
- Данъкоплатците, които получават доходи от извършване на работа (предоставяне на услуги) съгласно гражданското право - в размер действително произведени от тях и документирани разходи, пряко свързани с изпълнението на тези дейности (услуги);
данъчните ставки
Доходите на физическите лица може да бъде предмет на данък върху личните доходи при ставките, изброени по-долу:
Процедурата за изчисляване на данъка върху доходите на физическите лица
Количеството на данъци в данъчната основа се изчислява като процент съответната ставка на данъчната основа. Получената стойност се закръглява до пълните рубли, размерът на такса е по-малко от 50 цента се отстранява и 50 цента и повече са закръглени до пълна оценка.
Общият размер на такса е сумата, получена чрез събиране на данъци количества за съответните видове приходи, и се изчислява за данъчния период за всички данъчни доход платец, получаване дата, която се отнася до съответния данъчен период.
Редът и условията за плащане на данъка върху личните доходи
Изчислителният мито, удържането и плащане на данъка върху доходите на физическите лица е данък агент или за предприемачите, работещи без юридическо лице (SP), или на частна практика (член 226 227 от Данъчния кодекс).
Данъчните агенти - български организации, индивидуални предприемачи, нотариуси, ангажирани в частна практика, адвокати, основана адвокат проучване, както и отделни дялове на чуждестранни фирми в България, от който или в резултат на отношенията с която данъкоплатеца получените доходи.