Активи по отсрочени данъци

Счетоводното третиране на приходите и разходите за счетоводство и за изчисляване на данък общ доход е различен. Това води до факта, че данък върху доходите. изчислен от счетоводната печалба, не съвпада с данъчните разходи, записана в данъчната декларация за доходите на.

За да бъдат отразени разликите в размера на данъка е приет бизнес отдел 18/02 "Данъци върху дохода", който:

- разделя на разликата в данъчната основа на константа (ако има такива печалби / загуби се записват в счетоводните документи и никога не са приети при изчисляването на данъчната основа, или обратно, е взето при изчисляването на данъчната основа и да не бъдат отразени в счетоводството) и времето (когато доходите / загуби се отразяват в счетоводните документи в един отчетен период и за данъка, се приемат в различен период). Постоянни разлики пораждат постоянни данъчни пасиви (активи) временни разлики пораждат отсрочените данъчни активи и пасиви по отсрочени данъци;

- Тя изисква отчитането на данъка върху доходите в следния ред:

Условно приход / разход за данък общ доход (равен на сумата на счетоводната печалба на процента на данък общ доход) се коригира със сумата на отсрочените данъчни активи, пасиви по отсрочени данъци, постоянни данъчни пасиви (активи). Резултатът е размерът на разходите за данъци, записана в данъчната декларация за доходите на.

Определението за "отсрочен данъчен актив"

Под отсрочения данъчен актив е, че част от данъчните временни разлики, които трябва да доведат до намаляване на данък общ доход в следващите отчетни периоди.

С други думи, на отсрочения данъчен актив възниква, ако печалбата преди данъци в отчитането е по-малко от данъка, и тази разлика е временна.

отсрочен данъчен актив = временна разлика * данък върху доходите A.

В счетоводството, отсрочените данъчни активи се признават за една и съща сметка 09. Във финансовите отчети, отсрочени данъчни активи се признават в баланса линия 1180 по линия 2450 на отчета за приходите и разходите.

Фирма Б изчислява амортизация на метод счетоводство намаляващия остатък и той е в размер на 150 хиляди души. Разтрийте. и за изчисляване на данъка върху доходите - метод линия, и то е в размер на 50 хиляди рубли .. Други разлики между счетоводната и данъчна сметка не. Печалба преди данъчно облагане за счетоводните данни се равнява на 300 хил. Разтрийте. данъчната основа за данъка върху доходите, съответно, 400 хиляди. търкайте. данък върху доходите = 20%.

Разликата между амортизация за счетоводни и данъчни цели в размер на 100 хиляди. Разтрийте. (= -50-ти. 150 рубли. Търкайте.).

Тази разлика във времето, тъй като - след изтичане на срока на експлоатация на оборудването ще бъде напълно амортизирани в Счетоводство и данъчно облагане;

Тази разлика води до отсрочен данъчен актив, като данъчната основа е по-голяма печалба преди облагане с данъци в счетоводните документи.

Активи по отсрочени данъци = 20 хиляди. Търкайте. (Временни разлики 100 хил. Разтрийте. * Данък върху доходите от 20%).

Ако изчисленията са правилни, стойността на данъка върху доходите, изчислено в съответствие с правилата бизнес отдел 18/02, ще бъде равна на данъчните разходи, записана в данъчната декларация за доходите на.

Текущ данък общ доход (PBU18 / 02) =
Условният сметка за данък общ доход от 60 хиляди души. Разтрийте. (Печалбата преди данъци за счетоводните данни на 300 хиляди. Разтрийте. * Данък върху доходите от 20%)
+
Актив по отсрочени данъци от 20 хиляди души. Разтрийте.
=
80 хиляди. Разтрийте.

Текущ данък общ доход (декларация) =
Данъчната основа е 400 хиляди. Разтрийте.
*
ставка за доходите данък 20%
= 80000. Разтрийте.

Все още има въпроси по счетоводство и данъци? Попитайте ги на дисплея на баланс.

загуба пренесена, той създава отсрочен данъчен актив. Това следва от точка 11 и окабеляване е необходимо да се помисли ако отсроченият данъчен актив в размер на данъчната загуба.

Вътрешно окабеляване в тази сметка. Активи по отсрочени данъци, възникващи в момента на създаването в.

= 400 рубли. и съответният отсрочен данъчен актив (SHE) до 400 рубли. 20 х.

данъчните регистри). Това съответства WWR отсрочен данъчен актив (SHE) (п. N. 11, 14.

намаляеми временни разлики и отсрочени данъчни активи ще бъдат - 60 000 рубли. (300.

разлика във времето и съответния данъчен отложено актив (SHE) (Nos. 11, 14 PBU.

търкайте. х 20%) - отразен актив по отсрочени данъци; ДЕБИТ КРЕДИТ 10 60 ndash.