Отчитане на отсрочени данъчни активи в баланса

Основните разпоредби, отнасящи се до отразяване на плащането на данъци във финансовия отчет, има концепцията на отсрочен данъчен актив.

Това е - известна част от данъка върху печалбата от продажба на дълготрайни активи, чието изплащане е отложено за следващия отчетен период.

Той се проведе ясно разграничаване на основните разлики между понятията "отсрочени данъчни активи" и "задължение по отсрочени данъци."

Активи по отсрочени данъци води до намаляване на размера на дължимия данък в сроковете, следващ отчетния

Но в определен момент от време, отчитане на размера на данъчните плащания се увеличава, засяга получаването на нетната печалба.

Отсрочени данъчни пасиви, а напротив, допринася за стойността на данъчните плащания, по всяко време, след отчетната година, но ги намалява по време на доклада.

В резултат на това предприятието има възможност да се получи по-чиста печалба.

Образуване на отсрочен данъчен актив

През всяка компания, има ситуации, когато печалбата е показано на счетоводните документи, не съвпадат с показателите оценени данъци.

Тя може да надхвърля или да бъде по-малко. Това се дължи на факта, че различните методи на изчисление, използвани в счетоводни и данъчни цели, което води до разлика в данъчната основа.

Тази разлика може да бъде временно или постоянно, облагаеми или изважда.

Актив по отсрочени данъци (SHE) вече могат да бъдат признати, в случай, че е имало временни приспадат различия, за които появата на олово от следните фактори:

Разходите на компанията за закупуване на капиталови стоки, вписани в счетоводните документи за определен отчетен период превишават разходите, присъщи на статията на данъчно облагане за същия период.

Какво е номенклатурата на нещата. Вижте извадка.
Какъв е редът за одобряване №273 номенклатурата?

Това означава следното:
компанията призна, че баланса на компанията са били произведени на някои разходи за дълготрайни активи, които са отразени в счетоводните документи на предприятието в неговата цялост.

И при облагаемите те в момента разделен на няколко равни части.

В резултат на това се оказва, разликата в общата стойност на преминаване разходи чрез отчитане на счетоводство и данъци.

Временните приспадат разлики могат да възникнат от несъответствие сума на доходите, получени, както е отразено в начина на отчитане на счетоводната и данъчната

Това означава, че компанията приема, че определена сума на разходите за амортизация на активите ще бъдат реализирани през отчетния период. Тази сума е отразено в статията на данъчно облагане.

Но те разбраха, че са на по-малка сума. В резултат на това приходите, прекарано на счетоводството, е по-малко от това, което е посочено в данъчните декларации.

Тази разлика е причината за признаването на съществуването сега на отсрочен данъчен актив.

Защо необходимостта от отсрочен данъчен актив?

Временният приспадане разликата служи като основа за намаляване на размера на данъка върху доходите, който трябва да се плати от предприятия във всички периоди, следващ отчетния.

Тя определя сумата, с която данъкът трябва да се намали (актив), като се умножи текущата стойност на данъчната ставка върху разликата във времето изважда.

Отсрочен данъчен актив трябва да се показва в следните графики:

• "Доход" подсметки;
• "Отсрочени данъчни активи" съставляват 09;
• На сметка № 68 в кореспонденция.

Диференцирани отсрочени данъчни активи, могат да бъдат записвани в аналитичната счетоводното отчитане на всички видове активи, с преизчисляване на който има временни приспадат различия.

Начисляване, откупуване и анулиране на ИТ

Компанията има пълното право да се определи как да се показва интелигентността на отсрочения данъчен актив: детайл или по общата схема.

Основното нещо, което беше ясно от това, по някаква причина, да е имало временно приспадат различия.

Помислете за този пример.

Да предположим, че първоначалната цена на придобиване на дълготрайни активи в баланса в размер на 800 хиляди рубли. Ограничаването им период - 6 години. Данъчната ставка - 20%.

Амортизация за счетоводни цели се изчислява на база метода на намаляване на балансовата стойност за изчисляване на данъка върху доходите - линеен

За употреба през тримесечието на счетоводната амортизация в размер на 39,900 рубли; съгласно счетоводното отчитане на данъците - 38400 рубли. Временните приспадане разликите - 1500 рубли (39900-38400 = 1500).

В ТЯ (отсрочен данъчен актив) количество се определя от формулата:

(Временни разлики приспадат) х (данъчна ставка) = ТЯ

Наличност и движение на активи по отсрочени данъци могат да бъдат проследени обратно като активен профил 09.

Въпреки това, тя начисляване публикуване в края на отчетния период (дебит) се наблюдава както дебитна сметка 09 с прехода към кредитната номер 68.

Под-сметка "данъчни селища" трябва да бъдат бележка: "Charge: отсрочен данъчен актив в размер на 300 рубли"

След временните разлики приспадат ще бъде сведен до нула, както и за погасяване на отсрочен данъчен актив.

Тя трябва да бъде върната в счетоводния отчет. За това ние използваме счетоводство "кредит".

Това се извършва в обратен ред на дебит, тъй като дебит 68 (или 99) с прехода на кредитната сметка 09. подсметка запис: "ИЗКУПЕНИ IT в размер на XXX рубли.

При липса на специфична отчетен период облагаема печалба, отсрочени данъчни плащания, отразени в счетоводството на баланс линия 145 на нетекущи активи.

Отсрочените данъчни плащания остават непроменени до момента, когато компанията ще започне да се реализира печалба

Когато отписване на баланса счита обекта, по които начисляването на SHE, останалата част от сумата трябва да се отписва за сметка на 99. Те могат да следите на 141 или 142 линии на отчетите за приходите и разходите.

Провеждане на анализ ТЯ

Актив по отсрочени данъци могат да се използват за анализ на финансовата дейност.

В същото време те се разглеждат като специфичен вид вземания (със счетоводните позиции).

Смята се, че активът по отсрочени данъци се характеризира с инвестиционната политика на компанията, тъй като тя е свързана с неговата дейност, което води до промяна в производството на инвестициите.

В първата стойност фаза учи, неговата динамика, структура и състав за определен период.

Всички данни, получени за удобство на по-нататъшен анализ написана като сравнителна таблица, където те са посочени в началото и в края на периода на проучване. Също там, за да ги промените да се показва (ако има такива).

След това изготвя и анализира ТЯ балансира отрицателен баланс в началото и в края на периода на докладване.

Този анализ показва, че влиянието на отсрочен данъчен актив за състоянието на финансовата дейност на предприятието.

В повечето случаи, появата на допринася за подобряване на стойността на данъка върху доходите за текущия период.

В резултат на това нетната печалба ще отиде в упадък.

Това води до увеличаване на дела на дълготрайните материални активи в имуществото на предприятието, влошаването на тяхното качество

По този начин е налице намаляване на собствения капитал общо, намалява делът на текущите активи и намалява тяхната ликвидност. И това - намаляване на рентабилността на предприятието.