Процедурата за определяне на приходите за износ
В счетоводството.
Независимо от това дали компанията продава продуктите си на територията на Република България или в чужбина, приходите от продажбата се признават като приход от обичайната дейност въз основа на ал. 5 PBU 9/99 "Доходите на организацията."
размер на приходите се определя въз основа на сумата, изчислена по отношение на пари, равна на размера на средствата и друго имущество и (или) на размера на вземането. Ако стойността на постъпленията покриват само част от постъпленията се записват приходите е сумата на приходите и вземания (до степен, не са обхванати от получаването). Това не се отнася за паричен поток под формата на предварително плащане на услуги, които не се признават като приход организация и форма на задължения (стр. 3 PBU 9/99).
Сега за момента на признаване на приходите в счетоводството.
Това е отразено в счетоводните баланси, в случай, че в същото време се извършват на петте условия, изброени в ал. 12 PBU 9/99.
В случай на неуспех на поне едно от условията в счетоводната организация, образувана платим, отколкото приходи.
Приходите от продажба на стоки (готова продукция), включително и за износ, могат да бъдат отразени в счетоводните документи, само ако собствеността на прехвърлените от организацията на купувача (чуждестранни партньори) стоките.
Ако не е установен външноикономическата договор, когато е налице прехвърляне на собственост на купувача, то се поражда у купувача от датата на прехвърляне на стоки (готова продукти) (ал. 1, чл. 223 от Гражданския процесуален кодекс).
По този начин, ако на датата на доставката на стоката не е прехвърляне на собственост, счетоводни приходи не може да бъде разпознат.
В същото време организацията следва да отразява факта превозът на готовите продукти. За тази цел, в съответствие с инструкциите за употреба на сметкоплан се използва сметка 45 "Стоките, транспортирани с". На тази сметка, изпратени "износ" продукти се отчитат по себестойност, сумата от действителните разходи за производство и доставка на разходите. Прието на сметката на сметка 45 се задължава да дебитна сметка 90 "Продажби" (подсметка 90-2 "Себестойност на продажбите") едновременно с признаването на приходите от продажби на продукция.
Ако стоките се заплащат от чуждестранна компания, след като прехвърлянето към него на собствеността. по счетоводство към датата на признаване на приходи от продажба на стоки за износ се отразява в оценката на вземания в рубли към датата на сделката в чуждестранна валута - към датата на признаване на приходите.
е необходимо преобразуване на средствата в изчисленията (в случай на вземания), за да се получи дата за издължаване - получаване на средства в чуждестранна валута за сметка на организацията на хранително-вкусовата промишленост, открита с оторизиран банка, както и към датата на баланса. Ако по време на тези преизчисления ще възникне разлика, че се признава, и разбира се отразява в счетоводството в периода, за който към датата на изпълнение на задълженията по плащане или за които финансовите отчети. Валутен печалба включени в други приходи (кредитна сметка 91 "Други приходи и разходи", подсметка 91-1 "Други приходи" в), и отрицателна разлика в обменния курс се включват в други разходи (дебитна сметка 91, подсметка 91-2 "Други разходи ") (стр. 7 PBU 9/99, стр. 11 бизнес отдел 10/99" организация разходи "по прилагането на сметкоплана инструкции).
Данък върху печалбата
За данъчни цели приходи доходи, деноминирани в чуждестранна валута, се отчитат във връзка с доходите, деноминирани в рубли (стр. 3 на чл. 248 от Данъчния кодекс). Той също така заяви, че процедурата за превръщането на доходите зависи от метода признаване на приходите: в брой или начислена основа.
метод начисляване
Също така, се счита, че задълженията и изискванията, изразени в чуждестранна валута, се преизчисляват на базата на н. 8 чл. 271 от Данъчния кодекс.
По този начин, задълженията и изискванията, се превръщат в рубли по официалния обменен курс, определен от Централната банка на България към датата на прехвърляне на собствеността на сделки със стоки, прекратяване (изпълнение) на задълженията и изискванията и (или) в последния ден на (данък) отчетния период - в зависимост от какво се е случило преди това. Това може да доведе разликата в обменния курс. Тя ще бъде положителна, ако допълнителна оценка ще бъде направена на изискванията в чуждестранна валута или девалвация на валутните пасиви. Отрицателни курсови разлики, възникнали в резултат на изискванията на обезценки, които са деноминирани в чуждестранна валута, или на преоценка на валутните пасиви. разлика Положителен темп при определяне на данъчната основа за данъка върху доходите е включена в приходите от неработещо (стр 11 т 250 от НК ..), Negative - режийни разходи (от претенции 5 претенция 1, член 265 от НК ...).
Подадат документите, събрани по-късно 180 (270) календарни дни, считано от момента на митническото оформяне
В такава ситуация, ние вярваме, че компанията не е потвърдил действителния износ и следователно трябва да плати ДДС.
В този случай, на счетоводител следва:
да начислява ДДС върху всички постъпления от продажбата на стоки за скоростта (10% или 18%), според които подлежат стоки, изпратени в България;
приспадат ДДС, свързани с разходите за производство и продажба на стоки за износ;
181-та (271-ти) календарен ден след митническо оформяне при плащането на ДДС за сметка на бюджета;
предаде на данъчната служба ревизирана декларация за ДДС за данъчния период, през който стоките са били изпратени в действителност (в нашия пример - за тримесечието III).
При потвърждаване на компанията за износ следва да се преизчисли доходи валута в рубли по курса на датата на заплащане на стоките, изпратени. Това правило се използва при износа на стоки и услуги, посочени в параграфи 1-3, 8 и 9 на параграф 1 от член 164 от Данъчния кодекс.
Ако износът не е потвърдено от факта, че от чуждестранен партньор, не се прехвърля пари. След това трябва да се оценява въз основа на приходи, тъй като към датата на изпращането на стоки в чужбина ДДС.
Ако се плаща по-късно, ще трябва да се преизчисли ДДС въз основа на обменния курс, в сила от датата на получаване.
След като сте добавили данък ДДС плащания към доставчици на стоки за износ, може да приспадне.
В този случай, направете окабеляване:
Дебитна 68 подсметка "Изчисленията на ДДС" Кредит 19 подсметка "ДДС за стоки, експедирани за износ"
- приети за приспадане на ДДС върху износа.
Разликата между начислени данък върху непотвърдени износа и приспадане на стоки, продадени за износ, трябва да се обърне към бюджета. В този случай, направете окабеляване по сметката:
Дебитна 68 подсметка "Изчисленията на ДДС" Кредит 51
- Платеният ДДС по непотвърдени износа.
В тази ситуация (когато фирмата не е потвърдил самият износ за 180 (270) календарни дни), данъчните власти ще налагат санкции за забавяне на плащането на данъка.
Датата на изчисляването им е ден, следващ деня, когато е изтекъл данък за периода (тримесечие), в която стоките са били изпратени на купувача.
Крайна дата начисляване на санкции - в деня на плащането на данъка.
начисляването на лихви
разделно счетоводство
Данъчния кодекс предвижда, че ДДС трябва да се провежда на всеки износ (стр. 6 на чл. 166 от Данъчния кодекс).
Ето защо, за да се изчисли правилно данъка, е необходимо да се организира отделно счетоводство на стоки, продадени за износ и български купувачи.
Как да се водят отделни регистри за Данъчния кодекс не обяснява. Обикновено, счетоводители установяват отделни подсметки:
сметките на която са записани продавани стоки и материали (41, 43);
до профилите, което взема предвид разходите, свързани с производството и продажбата на изнесените стоки и продукти, продадени в България (20, 44);
по сметката на 90 "Продажби".
Особено внимание следва да се обърне на отделен ДДС, която сте платили за доставчици. За да се отчете 19 може да бъде, например, за да отворите тези подсметки:
19-1 "ДДС върху стоки (разходи), които ще бъдат реализирани в България";
19-2 "ДДС върху стоки (разходи), които се изнасят в бъдеще или за текущия период".