Отсрочените данъчни активи и пасиви по отсрочени данъци

Актив по отсрочени данъци (SHE) се изразява в размер на АЕЦ, към бюджета през следващия отчетен период. В момента на изчисляване на данъчните номера да се увеличава. Това се отразява на нивото на нетната печалба. Активи по отсрочени данъци в счетоводния баланс - това е сумата, посочена на ред 145, като част от нематериалните активи.

образуване

Във всеки организация, една ситуация може да възникне, когато печалбите в CU и ОУ не е същата, защото на различните методи на изчисление. Сумата, която може да бъде временно или постоянно, за да допринесе за или изважда. Активите могат да бъдат признати от очакване на организацията, ако цената на придобиване на операционната система за ръка за определен период надвишава разходите, признати в ОУ. Това е отразено в баланса на разходите в пълен размер, и при облагаемите - разделен на части. Разликата може да се дължи на различни суми на доходите в ОУ и БФ. Компанията очаква да реализира определен брой активи в края на отчетния период (OU), но действителната планът не е изпълнен. Тази разлика се дължи на отсрочени данъчни активи.

съдба

Извадените времева разлика (ВРВ) е основа за намаляване на SPE суми в бъдещи периоди. Сумата се изчислява, като се умножи ставките от ВВР. Този номер се показва в позицията "Активи по отсрочени данъци" (сметка 09). Аналитични се водят регистри за видовете активи или пасиви. Ако законодателството предвижда различни ставки на НСС, трябва да използвате този, който се осигурява от Данъчния кодекс на България, съответстваща операции при изчисляването на ИТ.

Отчитане на активи по отсрочени данъци, ще бъдат реализирани тези публикации:

• Париш: DT09, KT99;
• анулиране (частично погасяване) DT99, KT09.

При липса на определен период от печалбата, тя се показва в линия 145 Балансът в структурата на нетекущи активи. Те не се промени, докато получаване на облагаемия доход. На отписване от баланса на OS обект на ТЯ интерес, останалото количество се прехвърля в сметката 99.

Активи по отсрочени данъци се облагат разлики в присъствието или в случай на голяма вероятност за печалба в бъдеще, което може да се регулира, за да ВВР. Признати в предишния отчетен период, същият се записва, ако няма ВВР или вероятност за печалба е много ниска в бъдеще.

Организацията има право да избере начина, по който ще видите отсрочени данъчни активи.

С главна буква, рентабилността на оборудването - 800 000 рубли. Ограничете използването на термина - 72 месеца. Данъчната ставка - 20%. Амортизацията се изчислява в BU намалява метод баланс и ОУ - линейно. През отчетния период, сумата се начислява амортизация 39900. Разтрийте. в областта на счетоводството и 38400. търка. в ОУ. Разликата: 39,9 - 38,4 = 1,5 хиляди рубли ..

Изчисляването на отсрочените данъчни активи е както следва:

ТЯ = приспадане различия х данъчен процент = 1.5 х 0.2 = 300 рубли.

Според резултатите на организация на стопанска дейност за годината имаше загуба на 50 милиона рубли. Е отразено в BU отсрочен данъчен актив в. окабеляване:

• DT99 KT90-9 50 милиона рубли. - разпознаване на загуба.
• KT99 DT09: 50 х 0.18 = 9000000 рубли. - начислени данъчни активи.

IT: Теория

Отсрочени данъчни пасиви допринася за размера на АЕЦ в следващия отчетен период, но ги намалява до момента. В резултат на това организацията има възможност да получи повече нетния доход. Това е, че показва част от приходите, които ще се увеличи на АЕЦ в бъдещи периоди. Тази стойност се изчислява чрез умножаване на данъчната разлика във времето (OTD), за да се обзаложите, RPE, която работи към тази дата. Това е отразено в баланса на реда в 1420, и в отчета за приходите и разходите - на реда в 2430.

Практически пример

Компанията закупува оборудване за 150 000 хил. Разтрийте. лизинг със срок от 15 години употреба. Амортизацията на BU е 100 000 рубли. и ОУ - 300 000 рубли. Със скорост от 20% от печалбата преди данъци, според BU е в размер на 800,000 рубли. и ОУ - 600 000 рубли. Временна разлика - 200 000 рубли. В края на срока на експлоатация на оборудването могат да бъдат напълно амортизирани. Тази разлика води до ИТ, в размер на: 200 000 х 20% = 40 хиляди рубли .. Проверете верността на изчисленията: сумата на данъка, определен от правилата бизнес отдел трябва да бъде, че посочените в декларацията.

Текущ SPE = печалба преди данъчно облагане (според BU) х процент - IT = 800,000 х 20% - 40 000 = 120 000 рубли.
АЕЦ декларация = данъчна основа процент = х 600 000 х 20% = 120 000.

Активи по отсрочени данъци могат да се използват за изследователски дейности в предприятието. Те се разглеждат като форма на вземания, което е характерно за инвестиционната политика, свързана с промени в инвестициите. Анализирани обем, динамика, състав ТЯ в началото и в края на периода. Техният външен вид показва активните инвестиционни дейности, получаване и обезвреждане на нетекущи активи. IT движение е свързано с финансови дейности, което означава, че промяната в капиталовата стойност.

Следващата фаза на проучването - изготвяне на баланс на активите и пасивите.

В идеалния случай, Отсрочените данъчни активи трябва да се различават директно с него. По-малко от оптималното, но приемлива ситуация възниква, когато сумата надвишава ТЯ, т.е. има отрицателен баланс. Тогава организацията допълнителен източник на финансиране, срока на използване, което съответства на времето на ИТ погасяване. Обратната ситуация - излишните количества от нея това - най-лошото. Излишъкът се разглежда като допълнителен отклоняване на средства от пазара.

На следващо място, движението трябва да се анализира и IT технологии в контекста на отделните видове от тях. Резултатът ще се установят причините за и на разположение на активи и пасиви. Според RAS, ВВР се получи като резултат:

• използват различни методи амортизация;
• използването на различни методи за разпознаване на цената на производствените разходи;
• загуба пренесени не се използват за намаляване на данъците в края на отчетния период;
• в случай на продажба на операционната система на обекта и прилагането на различни правила за признаване на остатъчна стойност;
• други разлики.

Изхвърляне на данъчни активи се дължи на погасяване на приспадат различия, изпълнението на обектите, за които те са обвинени.

Причините за това, е данъчнозадълженото разлики, които възникват в резултат на:

• използват различни методи амортизация;
• използването на различни методи за признаване на приходите от лихви и от продажбата: в ОУ - въз основа на времето на сделката, а в ОУ - на касова основа;
• Използвайте различни правила отразяват на лихва по заеми;
• други подобни разлики.

Изхвърляне на IT поради намаляване или обратно проявление на временни разлики, както и унищожаването на активи и пасиви, за които те са били изчислени.

Последният етап на анализа - изчисляването на оборота:

Ton = (Onasi / KT09) х, където:

- Onas - средният размер на ИТ за периода;

- KT09 - кредитно салдо сметки 09;

- D - брой дни в периода.

Индикаторът показва нивото на ликвидност ТЯ: колкото по-висока е тя, толкова по-бързо се обърнеш активи.

Тоно = (ONOS DT77.) X D, където:

- ONOS - средният размер на IT за анализирания период;

- D77 - баланс по сметката 77 DT;

- D - брой дни в периода.

Тези два показателя трябва да се изчисляват в динамика в сравнение с плана. Най-предпочитан е ситуация, в която периодът на оборота на активите не превишава периода на ангажименти оборота. Обратната ситуация има отрицателно въздействие върху платежоспособността на организацията.

За да обобщим информацията за това се използва от 65-Натрупани са направени окабеляване DT 99 KT65, намаляване, за погасяване на сумите - DT65 KT99. Подобен запис е направен след изваждането на актива, в който натрупаните финансови задължения.

И на практика?

- DT76 KT90-7 - 800 000 рубли. - отразява наказание за нарушение на договора.

- DT65 KT99 - (800 000 х 0.18) = 144 000 рубли. - кредитирана с него.

- DT51 KT76 - 800 000 рубли. - плащането на неустойка.

- DT99 KT65 - 144 000 рубли. - погасяване на ИТ.

- DT99 KT68 - 144 000 рубли. - Пребройте RPE.

Текущ данък (TNP)

Количеството дължими на бюджета, изчислена съгласно следната формула:

АЕЦ = финансов резултат в BU × данъчна ставка.

Този данък е в BU коригирана със сумата на отсрочените данъчни активи и ИТ на текущия период чрез добавяне на натрупаната в края на отчетния период, като се извадят задълженията и степента на развитие на активи:

TNP + PO = АЕЦ - PA + ONAN - ONAP + ONOP - Onon, когато:

• Софтуер - начислени продължава задължения;
• PA - начислени дълготрайни активи;
• ONAN - начислени отсрочени данъчни активи;
• ONAP - Възстановяване на активи по отсрочени данъци;
• ONOP - начислени задължения;
• Вкл - Възстановяване на задължения.

В BU отразява стойността на електрическата схема на CCI DT99 KT68.

илюстративен изчисление

Помислете за механизма на формиране на трайни и приспадат различия във формата на таблица.

По международните стандарти, данъчните активи / пасиви по отсрочени се изчисляват в съответствие със следната схема:

1. Решен балансовата стойност на активите и дълга.
2. Изчислено данъчна основа.
3. Сравняване на първите две мерки за временни разлики.
4. Изчислени отсрочени данъчни активи и пасиви, като се прилагат данъчните ставки.
5. ТЯ определя промени и баланс на ИТ:

• в доклада;
• в столицата;
• чрез намаляване на добра воля.

6. Ако има процент промяна на АЕЦ, сумата, отпусната в доклада е разделена на 2 части:

• дължи на промяната на данъчните ставки;
• поради временни разлики.
  

представяне на информация

Активи по отсрочени данъци в баланса - това е част от RPE, което може да доведе до намаляване на размера на данъка в бюджета. Ето защо, тази информация следва да се предоставя не само под формата на номер 1, но в отчета за финансовото състояние на дружеството. Отсрочените данъчни активи и пасиви по отсрочени данъци не се дисконтират. Дружеството може да извършва прихващане само ако е, от една страна, има законно право на него, и на второ място, ИТ и ИТ задължение на едно и също юридическо лице. Сумата на данъка за възстановяване, за да се представят в отчета за всеобхватния доход.